בשיתוף אימפקט שירותי הפקה
לאחרונה פסק ביהמ"ש כי אב שנתן יחד עם אשתו דירה לבתם הבכורה יקבל מחצית ממנה בחזרה לאחר שהצליח להוכיח כי הוא וגרושתו העניקו את הדירה במתנה כי ניסו להתחמק מתשלום מס. נראה, כי בין אם מדובר בהעלמת מס, תכנון מס לגיטימי ובין אם מדובר סתם בעזרה לקרוב משפחה, ישנן השלכות להעברת דירה במתנה בין קרובי משפחה.
במרכז ההחלטה שניתנה על ידי ביהמ"ש למשפחה באשדוד, אב לשלושה ילדים, שתבע לבטל את הענקת דירתו לבתו הבכורה במתנה, אך חזר בו לאחר גירושיו. לשיטתו של האב, וכפי שעלה מתביעתו, הוא העביר לבת את הדירה במתנה במטרה לחמוק מתשלום מס רכישה על דירה שנייה ולא במטרה להיטיב את עתידה של הבת.
"בנסיבות שבפנינו", כך נכתב בפסק הדין, "קשה לבסס חזקת מתנה לגבי אדם שלא רק שאינו נחשב לאדם אמיד, אלא ההיפך הוא הנכון. התובע תואר ע"י האישה (גרושתו) כבטלן האוסף גרוטאות והשניים אף טענו כי נטלו הלוואות בסכומים לא מבוטלים לצורך רכישת הדירה הנוספת". בסיכומו של דבר נקבע כי מחצית הדירה תועבר לבלות האב. בנוסף הורה ביהמ"ש על העברת העתק מפסק הדין לאגף מס הכנסה ומיסוי מקרקעין, על מנת שיבחן את הצורך בתשלום מס הרכישה. האם ובתה חויבו לשלם לאב התובע הוצאות ושכ"א בגובה 30 אלף שקל.
לדברי עו"ד שניר חזוט, מומחה לדיני מקרקעין, עברת נכס במתנה בתוך המשפחה היא דבר די נפוץ. "זה שכיח", הוא אומר, "להעביר ללא תמורה בתוך המשפחה, בין קרובים. אם זה לתת מתנה מהסיבה שמעוניינים להעניק במהלך החיים ולא להותיר את הנכס כירושה, ובין כאשר מדובר בתכנון מס לגיטימי".
- האם העברת דירה במתנה מחויבת בתשלום מס?
עו"ד שניר חזוט: "ככלל לא, משום שישנם פטורים באשר לתשלום מס שבח ומס רכישה - כל אחד בתנאים שלו. הורה שמעביר לבן יש פטור ממס שבח, אך כאשר אח מעביר לאח או לאחות, התנאי הוא שהדירה שעוברת הועבר מדור קודם במתנה או בירושה, ורק אז פטור ממס שבח. החיוב במס רכישה תלוי בשאלה האם מדובר בדירה יחידה של מקבל המתנה או שלא. אם זו דירה יחידה אז ישנו פטור ובמידה ולא, עליו לשלם שליש מהמס, זו ההטבה שניתנת בעת העברה ללא תמורה".
- יש מגבלות כלשהן על דירה שניתנת במתנה?
עו"ד חזוט: "ישנה מגבלה שאסור למכור את הדירה במשך 4 שנים. זאת, כדי להנות מפטור ממס שבח, כאשר מקבל הנכס ימכור את הדירה".
- האם מקבל המתנה יכול להיפגע באופן כלשהו בעקבות ההעברה?
עו"ד שניר חזוט: "באופן עקרוני זו מתנה, וכיף לקבל אותה. יחד עם זאת, ניתן להיפגע מהבחינה שבמידה וירצה לרכוש דירה נוספת, אז יהיה מחויב בתשלום מסים. אם ירצה להשתתף בהגרלה כמו מחיר למשתכן, אז לא יהיה זכאי כי כבר יש לו דירה. רשות המסים אוהבים לקבל תשלומי מסים. לכן הם מבקשים לבדוק האם אכן העברה ללא תמורה היא אמיתית, כלומר מתנה אמיתית. ומעוניינים לבדוק מי נהנה מהדירה, מהשכירות, מי עושה שימוש בדירה וכדומה. במידה ויתברר כי זו הייתה מתנה פיקטיבית, אז כמובן הצדדים יחויבו בתשלומי מס".
לדבריו, לא רק הורים מעבירים דירות במתנה לילדים שלהם ולעיתים המתנה מגיעה מהכיוון ההפוך. "אב", הוא אומר, "יכול להעביר לבן ולהפך כאשר הפטורים חלים גם במקרה זה".
- ומה כאשר מדובר במתנה בין אחים ולא בין הורים לילדים?
עו"ד שניר חזוט: "לעניין מס רכישה זה אותו הדבר. מקבל המתנה זו דירתו היחידה הוא לא ישלם ואם יש לו דירה נוספת הוא ישלם שליש מגובה המס. ההבדל הוא בעניין מס השבח. הדירה צריכה להיות דירה שהתקבלה מההורים או מהסבים, או בירושה וזאת על מנת להנות מפטור ממס שבח".
"יש קו דק שמפריד בין תכנון מס לגיטימי לבין עבירת מס", מבהיר עו"ד חזוט. "על כן מומלץ לפנות לאיש מקצוע שיבדוק את הדברים ויבצע אותם בצורה הנכונה. לא פעם קורה שלאחר שהדירה הועברה כמתנה, רשות המסים סבורה שמי שנהנה מדמי השכירות הוא נותן המתנה ולכן מבצעים בדיקות מי מתגורר בנכס וכן הלאה. לפעמים מגלים שאותו אדם עדיין מתגורר בנכס. הם יכולים לבוא ולשאול ולברר ובמידה ויתברר כי זה פיקטיבי אז הצדדים יחויבו במס, גם רטרואקטיבי. לכן, חשוב לבדוק את הדברים בצורה מקצועית לפני שמבצעים את ההעברה".
לעו”ד חזוט ניסיון עשיר ומגוון בתחום הליטיגציה המסחרית ודיני נדל”ן. הוא חתום על מאות עסקאות נדל”ן, ליווה מעל מאה חברות בתהליך הקמתם, והיה מעורב בעשרות פרוייקטים של התחדשות עירונית – הן כנציג הדיירים והן כנציג היזם.
בשיתוף אימפקט שירותי הפקה